(가) 기본공제는 공제대상 사람의 수에 1명당 연 150만원을 공제하며, 인원 수에는 제한이 없습니다. (단, 비거주자의 경우에는 본인에 해당하는 공제만 적용합니다) 생계를 같이하는 부양가족의 동거요건, 나이요건, 소득금액요건은 아래의 표와 같습니다.

구분	공제대상자	동거요건	나이요건주3	소득금액요건
본인공제	해당 거주자	동거여부 불  문	해당없음	-
배우자공제	거주자의 배우자			연 100만원 이하
부양가족 공   제	직계존속	주거 형편상 별거자 포함	만 60세 이상
	직계비속, 입양자주1	동거가 원칙 (단, 직계비속과 입양자는 동거 여부 불문)	만 20세 이하
	형제자매		만 20세 이하 또는 만 60세 이상
	국민기초생활보장법에 따른 수급자		해당 없음
	위탁아동주2		만 18세 미만

주1> 직계비속(입양자 포함)과 그 배우자가 모두 장애인인 경우에는 그 배우자를 포함합니다.

주2>「아동복지법」에 따른 가정위탁을 받아 해당 과세기간에 6개월 이상 직접 양육한 위탁아동

주3> 장애인의 경우에는 나이의 제한을 받지 아니합니다.

☞ 관련근거 : 소득세법 50조

(나) 연간 소득금액의 합계액 100만원 산정방법은 다음과 같습니다.

○ 연간 소득금액의 합계액이란 종합소득ㆍ퇴직소득ㆍ양도소득금액의 합계액을 말합니다.

○ 종합소득과세표준 계산시 합산되지 아니하는 비과세 및 분리과세 소득금액을 제외한 금액을 말합니다.

○ 근로소득이 있는 거주자의 배우자에게 사업소득과 부동산임대소득이 있는 경우 해당 배우자의 연간 소득금액의 합계액은 부동산임대소득에서 발생한 해당연도 결손금은 합산하고 사업소득에서 발생한 이월결손금은 합산하지 않습니다.

(다) 소득금액 요건 연 100만원 이하란 아래 각 소득금액의 합계액을 말하며, 분리과세 연금소득이나 기타소득을 거주자가 종합소득세 신고하는 경우는 그 신고한 소득금액으로 합니다.

ㆍ근로소득금액 : 총급여액에서 근로소득공제를 차감한 금액     → 근로소득금액이 100만원 이하가 되려면 총급여액이 3,333,333원 이하여야 함. ㆍ사업소득금액 · 기타소득금액 : 총수입금액(매출)에서 필요경비를 공제한 금액     → 기타소득금액 300만원 이하로 분리과세되는 기타소득금액은 제외 ㆍ이자 · 배당소득금액 : 비과세 · 분리과세되는 금액을 제외한 이자 · 배당소득금액 전액     → 원천징수된 이자?배당의 합계 연 2천만원 이하로 분리과세되는 금액은 제외 ㆍ연금소득금액 : 과세대상 연금수령액에서 연금소득공제를 차감한 금액     → 사적연금의 총연금액 연 1,200만원 이하로 분리과세되는 연금소득은 제외 ㆍ퇴직소득금액 : 비과세소득을 제외한 퇴직금 전액 ㆍ양도소득금액 : 양도가액에서 필요경비 및 장기보유특별공제 등을 차감한 금액

☞ 관련근거 : 소득세법 집행기준 50-0-2, 원천세과-254 (2010.3.18), 법인46013-371 (2001.2.16), 서면1팀-186 (2006.2.10)

(라) 2014년 귀속 연말정산시 적용하는 소득공제 요건 중 나이요건 판단시의 출생연도는 다음과 같습니다. (다른 요건을 모두 충족하는 경우 공제 적용됩니다)

나이요건	적 용 항 목	출생연도
만 60세 이상	기본공제 대상자 중 직계존속 및 형제자매가 있는 경우	1954.12.31 이전
만 20세 이하	기본공제 대상자 중 직계비속(입양자) 및 형제자매가 있는 경우	1994.1.1 이후
만 18세 미만	ㆍ기본공제 대상자 중 위탁아동이 있는 경우 ㆍ기본공제 대상자 중 장애인이 이용하는 장애인 재활기관에 지급하는    교육비가 있는 경우	1997.1.1.이후
만 70세 이상	추가공제 중 경로우대자 공제 적용	1944.12.31.이전
만 65세 이상	경로자에 대하여 의료비 지출시	1949.12.31 이전