근로소득자로서 연말 현재 세대주인 경우에 한하여 소득공제가 가능합니다. 또한 거주자와 그 배우자는 생계를 달리하더라도 동일한 세대로 보며 거주자와 배우자가 각각 세대주인 경우에는 어느 한명만 세대주로 봅니다.

☞관련근거 : 조특법87①④